一、审计业务完成阶段工作底稿

1、专项审计报告

2、与被审计单位沟通意见函

（1）部门决算报表审计交换意见书

（2）反馈意见书

3、审计后部门决算报表

4、审计调整事项与审计调整表

5、审计发现问题汇总表

6、被审计单位声明书

7、审计总结

8、审计工作完成情况核对表

9、出具审计报告业务复核意见表

10、财政厅要求填写的表格

（1）公共预算财政拨款收入支出决算表

（2）政府性基金预算财政拨款收入支出决算表

（3）财政专户管理资金收入支出决算表

（4）江苏省行政事业单位2012年度部门决算检查情况统计表

二、初步业务活动工作底稿

1、初步业务活动程序表

2、业务承接（保持）评价表

3、审计业务约定书

4、中标通知书

三、风险评估及内控测试工作底稿

1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

2、了解被审计单位内部控制

3、控制测试

4、实质性测试审计方案矩阵

5、风险评估总结

6、总体审计策略与审计计划

四、进一步审计程序工作底稿

（一）收入类

  1、财政拨款

  2、上级补助收入

  3、事业收入

  4、经营收入

  5、附属单位缴款

  6、其他收入

  7、非税收入

（二）支出类

  1、基本支出

  2、项目支出

  3、上缴上级支出

  4、经营支出

  5、对附属单位补助支出

（三）资产类

（四）负债类

（五）净资产类

（六）其他

五、其他工作底稿

1、被审计单位提供资料

（1）决算报表汇总表（纸质、电子）、所属单位决算报表

1．是否执行业务承接或保持的相关程序？

2．是否签订审计业务约定书？

3．是否制定总体审计策略？

4．审计计划制定过程中，是否了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，包括舞弊风险？

5．审计计划是否经适当人员批准？

6．计划的审计程序是否得到较好执行，对计划的修改是否得到记录？

7．计划执行的各项审计程序是否全部执行完毕，未能执行的审计程序是否实施了替代审计程序？

8．审计范围是否受到限制？

9．计划确定的重大错报风险，包括舞弊导致的重大错报风险是否仍旧恰当，是否需要追加审计程序？

10．是否恰当应对在审计过程中识别的舞弊导致的重大错报风险？

11．是否在审计结束时或临近结束时对部门决算报表进行总体复核？

12．是否召开项目组会议，并确定建议调整事项和试算平衡表草表？

13．是否与被审计单位召开总结会，就建议调整事项进行沟通，形成总结会会议纪要，并经被审计单位确认？

14．是否获取被审计单位对所有调整事项的确认？

15．是否累计所有未更正错报，包括错误和推断差异，并评估未更正错报对部门决算报表的影响？

16．未更正错报汇总表是否经被审计单位确认？

17．被审计单位是否接受已审计决算报表？

18．项目负责副主任会计师是否已复核工作底稿？

19．签发报告的（副）主任会计师是否已复核工作底稿？

20．是否已取得经签署的被审计单位声明书原件，并确定其签署日期与审计报告日期一致？

21.是否完成审计总结？

复 核 事 项

是/否（Y/N）

备注

1．是否已复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划作出重大修改的事项？

2．是否已复核重要的部门决算报表项目？

3．是否已复核重要会计政策、会计估计的变更？

4．是否已复核审计发现的问题？

5．是否已复核建议调整事项？

6．是否已复核被审计单位声明书？

7．是否已复核审计总结？

8．是否已复核已审计部门决算报表和拟出具的审计报告？

10. 实施上述复核后，是否可以确定下列事项：

（1）审计工作底稿提供了充分、适当的记录，作为审计报告的基础？

（2）已参照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作？

（3）对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论？

（4）作出的重大判断恰当合理？

（5）提出的建议调整事项恰当，相关调整分录正确？

（6）未更正错报无论是单独还是汇总起来对部门决算报表整体均不具有重大影响？

（7）已审计部门决算报表的编制符合相关会计制度的规定？

复 核 事 项

是/否（Y/N）

备注

1．是否已复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划作出重大修改的事项？

2．是否已复核重大事项概要？

3．是否已复核项目组作出的重大判断？

4．是否已复核建议调整事项？

5．是否已复核被审计单位声明书？

6．是否已复核审计总结？

7．是否已复核已审计部门决算报表和拟出具的审计报告？

8．实施上述复核后，是否可以确定：

（1）对项目负责经理实施的复核结果满意？

（2）对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论？

（3）项目组作出的重大判断恰当合理？

（4）提出的建议调整事项恰当合理，未更正错报无论是单独还是汇总起来对部门决算报表整体均不具有重大影响？

（5）已审计部门决算报表的编制符合相关会计制度的规定？

复 核 事 项

是/否（Y/N）

备注

1．是否已复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划作出重大修改的事项？

2．是否已复核存在特别风险的审计领域，以及项目组采取的应对措施？

3．是否已复核项目组作出的重大判断？

4．是否已复核审计总结？

5．是否已复核已审计部门决算报表和拟出具的审计报告，认为已审计部门决算报表符合相关会计制度的规定，拟出具的审计报告已参照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见？

6．是否批准签发已审计部门决算报表和拟出具的审计报告？

02表

单位:

金额单位:元

科目

编码

科目

名称

上年结转和结余

本年

收入

本年支出

年末结转和结余

合计

基本

支出

项目支出

合计

基本

支出

项目

支出

合计

基本支出

项目支出

类

款

合计

小计

结余

结转

小计

结余

结转

03表

单位:

金额单位:元

科目

编码

科目

名称

上年结转和结余

本年

收入

本年支出

用事业基金弥补收支差额

结余

分配

年末结转和结余

合计

基本

支出

项目支出

合计

基本

支出

项目

支出

合计

基本

支出

项目支出

类

款

合计

小计

结余

结转

小计

结余

结转

项目组的时间和资源

项目组的专业胜任能力

独立性评价

最终结论：

                              签名：     日期：

1

预算业务控制

（1）

（2）

……

2

收支业务控制

（1）

（2）

……

3

政府采购业务控制

（1）

（2）

……

4

资产控制

（1）

（2）

……

5

建设项目控制

（1）

（2）

……

6

合同控制

（1）

（2）

……

7

信息技术控制

（1）

（2）

……

了解到的控制活动内容

测试项目1

测试项目2

测试项目3

测试项目4

测试项目5

了解到的控制活动内容

测试项目1

测试项目2

测试项目3

测试项目4

测试项目5

受影响的科目

完整性

发生/存在

准确性/

计价和分摊

截止

权利和义务

分类

列报

（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）

（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）

（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）

（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）

（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）

（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）

（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）

项      目

执行人

索引号

1.风险评估程序

（1）了解被审计单位组织架构及核算体系

（2）了解被审计单位关键内部控制制度

（3）对被审计单位的关键内部控制进行调查和测试

2、进一步审计程序

……

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.获取或编制财政拨款明细表：

(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，与报表数核对是否相符；

(2)与预算执行系统数据核对是否相符

2.取得财政部门用款计划批复表，并抽取记账凭证审查金额是否一致。

3.结合财政应返还额度、零余额账户用款额度、财政直接支付用款额度科目的审计，检查是否相符。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.获取或编制上级补助收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，与报表数核对是否相符。

2.检查所取得的收入是否为从上级单位或主办单位取得的非财政性补助收入。

3.检查所取得的收入是否有相关核准文件，金额是否正确。

4. 抽取记账凭证审查入账日期、金额等与原始凭证是否一致，必要时与银行对账单核对

5.结合其他应付款科目的审计，检查是否存在收到上级补助收入未在当期计入收入。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

1.获取或编制事业收入明细表：

(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，与报表数核对是否相符；

(2)其中财政专户管理资金与预算执行系统数据核对是否相符。

2.对非财政专户资金执行以下程序：

（1）分析比较本期各月事业收入（不含财政专户资金）波动情况，分析变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的运营规律，查明异常现象和重大波动原因。

（2）检查事业收入的确认方法是否前后一致，事业收入的确认条件和方法是否符合相关规定，是否以服务收费结算为依据确认，前后期是否一致，检查周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则和方法。

（3）获取事业单位收费许可证、抽查价格是否符合规定的价格政策，实际结算价格与价格表是否一致，有无以低价事高价结算的情况，相关价格折扣优惠有无较完整的内部审批程序，账务处理是否适当。

（4）检查原始凭证、合同等相关资料，分析交易的实质，并检查其会计处理是否正确。

（5）检查不上缴财政专户管理的事业收入是否经财政部门核准。

（6）截止性测试 。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.获取或编制经营收入明细表：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，与报表数核对是否相符；

2.检查经营收入的分类是否准确，收入的确认是否符合有关规定，前后期是否一致

3.实质性分析程序：

（1）分析比较本期各月经营收入波动情况，分析变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的运营规律，查明异常现象和重大波动原因

（2）计算主要产品的毛利率，检查是否存在异常，查明异常原因

4.截止性测试

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.获取或编制附属单位缴款明细表：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，与报表数核对是否相符。

2.检查附属单位缴款的确认条件和方法是否符合有关规定，前后期是否一致。

3.取得附属单位缴款的有关规定，并予以核对。

4.抽取记账凭证，审查入账日期、金额，核实内容是否真实性，入账是否及时。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

1.获取或编制其他收入明细表：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，与报表数核对是否相符。

2.行政单位取得的财政专户管理资金，与预算执行系统数据核对是否相符。

3.检查其他收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容和范围。

4.取得资产出租合同等相关资料，结合固定资产的审计，核实租金收入是否完整。

5.结合对外投资和银行存款的审计，审核投资收益的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。

6.检查财产物资盘盈收入是否获得必要的审批程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。

7.检查捐赠收入，结合检查捐赠协议，相关的原始凭证确认其合法性及非限定性，核实金额及账务处理的正确性。

8.检查银行存款利息收入，结合银行存款的审计，检查银行对账单及计息凭证。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.获取或编制非税收入征缴明细表。

2.取得财政部门统一监制的非税收入票据领用、缴销以及使用记录。

3.抽取部分票据存根联，审查缴款单位、缴款金额，开票时间等是否与记账凭证等一致。

4.抽查款项缴款记录，检查非税收入是否及时上缴。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

1、分类获取或编制工资福利支出明细表,复核加计正确,并与明细账、总账、年度部门决算报表数核对是否相符。

2、根据单位人事部门提供的相关文件资料核实2012年度部门决算报表财决附05、06表数据是否真实、准确。

3、如果是全额拨款单位、行政单位应当获取财政统发的工资表。

4、按月分析比较被审计单位本年度工资福利支出是否有异常波动，分析波动原因并抽查异常波动月份的原始单据。（如本期人员有变动的、工资有调整的，应获取人事部门的相关文件（如调令、合同、上级部门统一调整工资的文件等）。

5、除行政单位之外，核实工资发放是否遵循了有关工资制度，有无超过工资总额范围和不应列入工资的其他开支；核实补助工资是否按规定的标准范围发放，有无巧立名目滥发乱补和扩大补助范围、提高补助标准。

6、检查工资福利支出在基本支出、项目支出、经营支出等之间的分类是否合理，是否正确划清各类支出的界限。有无挤占或虚列行为。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

1、分类获取或编制对个人和家庭的补助支出明细表,复核加计正确,并与明细账、总账、年度部门决算报表核对是否相符。

2、按月分析比较被审计单位本年度对个人和家庭的补助支出是否有异常波动，分析波动原因并抽查异常波动月份的原始单据。

3、核实对个人和家庭的补助支出发放是否遵循了有关制度，有无超过标准；有无不应列入对个人和家庭的补助支出的其他开支；有无以困难补助为名变相补助或私分，有无以权谋私，有无巧立名目滥发乱补和扩大补助范围、提高补助标准。

4、检查对个人和家庭的补助支出在基本支出、项目支出、经营支出等之间的分类是否合理。是否正确划清各类支出的界限。有无挤占或虚列行为。

5、对本期发生的对个人和家庭的补助支出，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

1、分类获取或编制商品服务支出明细表,复核加计正确,并与明细账、总账、年度部门决算报表核对相符。

2、核对本年度各类商品服务支出预算的编制和上级预算批复情况；比较本年度各类商品服务支出是否与批复的预算支出相符；要求被审计单位解释其增减变动原因。

3、比较被审计单位各月的商品服务支出是否有异常波动，查明波动原因。

4、核实各项支出是否符合国家的有关规定和标准，结合风险评估程序，检查原始凭证，关注其手续是否齐全，并评价其真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。

5、三公经费应特别关注事项：

（1）因公出国（境）费用应包括单位工作人员公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。获取省政府的组团出国批文，检查该项费用的归集是否正确，原始单据是否合规。出国是否符合相关规定，核销是否及时。

（2）公务接待费应包括单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）费用。获取接待通知，检查该项费用的归集是否正确，原始单据是否合规。

（3）公务用车运行维护费是单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出。检查该项费用的归集是否正确，原始单据是否合规。（4）抽取决算日前后____天的____张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。

6、检查商品服务支出在基本支出、项目支出、经营支出等之间的分类是否合理。是否正确划清各类支出的界限。有无挤占或虚列行为。

7、对本期发生的商品服务支出，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

1、分类获取或编制基本建设支出明细表,复核加计正确,并与明细账、总账、年度部门决算报表核对是否相符。

2、核对本年度各类基本建设支出预算的编制和上级预算批复情况；比较调整后的本年度各类基本建设支出是否与批复的预算支出相符；要求被审计单位解释其增减变动原因。

3、重大基建项目应获取相关批文、项目概算说明书、年度投资计划及项目建设有关的施工合同，重大合同是否经过招投标的程序，了解工程价款结算办法、材料供应方式、施工承包合同总金额、预付设备款、质量保证金等；了解重大基建项目是否设置跟踪审计，工程进度情况等。

4、支付工程款是否附有工程价款结算单，该单据是否经建设单位、监理单位审核签证；完工工程是否是即时办理工程价款结算或财务决算；交付使用资产是否有交付使用资产明细表，是否经过验收，是否经过适当的批准，手续是否完备。

5、获取当年增加的公务用车的行驶证及购置的批准文件、政府采购审批表，检查至记账凭证所附的发票、银行结算等单据是否齐全，核对发票上显示的车型与金额是否与批准文件、政府采购审批表相符。

6、核实修缮费支出是否真实，开支范围是否合规，有无合同、双方确认的结算单据等。

7、检查记账凭证所附的发票、银行结算等单据是否齐全，数字是否正确，内容是否与明细科目相符。

8、检查基本建设支出在基本支出、项目支出之间，基本建设支出与其他资本支出之间分类是否合理。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

1、分类获取或编制基本建设支出明细表,复核加计正确,并与明细账、总账、年度部门决算报表核对是否相符。

2、核对本年度各类基本建设支出预算的编制和上级预算批复情况；比较调整后的本年度各类基本建设支出是否与批复的预算支出相符；要求被审计单位解释其增减变动原因。

3、重大基建项目应获取相关批文、项目概算说明书、年度投资计划及项目建设有关的施工合同，重大合同是否经过招投标的程序，了解工程价款结算办法、材料供应方式、施工承包合同总金额、预付设备款、质量保证金等；了解重大基建项目是否设置跟踪审计，工程进度情况等。

4、支付工程款是否附有工程价款结算单，该单据是否经建设单位、监理单位审核签证；完工工程是否是即时办理工程价款结算或财务决算；交付使用资产是否有交付使用资产明细表，是否经过验收，是否经过适当的批准，手续是否完备。

5、获取当年增加的公务用车的行驶证及购置的批准文件、政府采购审批表，检查至记账凭证所附的发票、银行结算等单据是否齐全，核对发票上显示的车型与金额是否与批准文件、政府采购审批表相符。

6、核实修缮费支出是否真实，开支范围是否合规，有无合同、双方确认的结算单据等。

7、检查记账凭证所附的发票、银行结算等单据是否齐全，数字是否正确，内容是否与明细科目相符。

8、检查基本建设支出在基本支出、项目支出之间，基本建设支出与其他资本支出之间分类是否合理。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

1、分类获取或编制对企事业单位的补贴、债务利息、赠与支出明细表,复核加计正确,并与明细账、总账、年度部门决算报表核对是否相符。

2、获取对企事业单位补贴的文件，并与账面明细核对，检查记账凭证后附原始付款单据与文件中所列示的单位名称、金额是否一致。

3、索取借款合同，按合同约定的时间与利率测算本期应支付的利息，找出应支付利息与实际支付利息的差异，是否有到期未支付利息的情况。

4、获取赠与合同与批准文件，抽查记账凭证后附原始付款单据与合同中所列示的单位名称、金额是否一致。

5、获取其他贷款转贷及产权参股合同、协议，并关注其是否超过权限。

6、检查对企事业单位的补贴、债务利息、赠与支出分类到基本支出、项目支出、经营支出是否合理。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1、将本表基本支出与财决08－1表核对，本表金额应扣除离退休人员支出。

2、将本表一般行政管理项目支出与财决08－2表核对，本表金额应扣除离退休人员支出。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1、将本表因公出国（境）支出与财决08表中因公出国（境）支出核对。获取省政府的组团出国批文，并核实本表出国（境）人数与批文是否一致。

2、将本表公务用车购置支出与财决08表中公务用车购置支出核对。获取当年增加的公务用车的行驶证及购置的批准文件、政府采购审批表，与车辆管理部门核对公务用车的数量是否与本表一致。

3、将本表公务用车运行维护费支出与财决08表中公务用车运行维护费支出核对。

4、将本表公务接待费支出与财决08表中公务接待费支出核对。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1、获取或编制上缴上级支出明细表，复核加计是否正确，并与明细账、总账、年度部门决算报表核对是否相符。

2、检查上缴上级支出的确认条件和方法是否符合有关规定，前后期是否一致。

3、检查各项上缴上级支出的真实性，抽查相关原始凭证，检查是否按规定标准或比例缴纳，金额计算是否正确，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。

4、检查期末是否将本科目余额分析转入财政拨款结余结转科目。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1、获取或编制经营支出明细表，复核加计是否正确，并与明细账、总账、年度部门决算报表核对相符。

2、对经营支出进行分析：

(1)将本期和上期经营支出按月度进行比较分析；

(2)将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析；

(3)对有异常情况的项目做进一步调查。

3、分析收入与成本的配比性，关注毛利率是否异常波动。

4、对本期发生的经营支出，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1、获取或编制对附属单位补助支出明细表，复核加计是否正确，并与明细账、总账、年度部门决算报表核对是否相符。

2、检查对对附属单位补助支出的确认条件和方法是否符合有关规定，前后期是否一致；是否经有关方面批准，用财政补助收入以外的资金安排的对附属单位补助，前后期是否一致；

3、检查各项对附属单位补助支出的真实性，抽查相关原始凭证，检查是否按规定标准支出，金额计算是否正确，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定；

4、检查期末是否将本科目余额分析转入财政拨款结余结转科目。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

2.监盘库存现金：                                                                            

（1）制定监盘计划，确定监盘时间；
（2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。
（3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
（4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。        

3.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

1.获取或编制银行存款余额明细表:
（1）复核加计提否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；
（2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

2.检查银行存单:编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
（1）对已质押的定期存款，检查定期存单，并与相应的质押合同核对，关注定期存单对应的质押借款有无入账；
（2）对未质押的定期存款，检查开户证书原件；
（3）对审计外勤工作结束日前己提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。

3.获取并检查银行存款余额调节表:
（1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，确认是否一致；
（2）检查银行存款余额调节表中的调节项目是否合理，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；
（3）检查存在跨期收支和跨行转账的调节项目，编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；
（4）在途存款和未付票据：检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时

4.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应查明原因，确认是否调整或披露

5.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已作必要的调整和披露。

6.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审计程序

是否执行

索引号

1.获取或编制财政应返还额度余额明细表:复核加计提否正确，并与总账数核对是否相符。

2.检查零余额账户用款额度科目，确认年末注销额度是否计入财政应返还额度。

3.检查财政直接支付预算数与检查财政直接支付（授权支付）实际支出数的差额的是否准确，确认财政应返还额度的真实性。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

一、有价证券　

1.获取或编制有价证券明细表:并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符。

2.检查有价证券：编制有价证券检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否为行政单位购买的中央财政发行的国家公债。

3.监盘库存有价证券，与相关账户余额进行核对，并查明差异原因。

4.检查有价证券的利息收入、转让收入是否计入“其他收入”。

5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

二、短期投资　

1.获取或编制短期投资明细表:复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2.检查投资范围是否符合国家有关规定，是否按照国家有关规定报主管部门、国有资产管理部门和财政部门的批准和备案。

3.获取股票、债券、基金、期货等账户对账单，与明细账余额核对。

4.监盘库存有价证券，与相关账户余额进行核对，并查明差异原因。

5.复核与短期投资相关的收益是否计入当期。

6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

三、长期投资

1.获取或编制长期投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。

2.查阅与长期债权投资有关的合同和文件，核实投资名称、票面价值、票面利率等内容，检查会计处理是否正确。必要时，应向被投资单位函证投资额、回报率（利率）及发放利息等情况。

3.检查本期增加长期债权投资是否存在，并归被审计单位所有，分类和计价方法是否符合企业会计制度的规定，期末余额是否正确。

4.检查本期减少的长期债权投资，追查至原始凭证，确认长期股债投资的处理是否有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。

5.长期股权投资，取得被投资单位的章程、财务报表等有关资料，关注该投资资金的现状。

6.检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议，以及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同和协议的规定，会计处理是否正确。

7.检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的处理是否有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。

8．复核与长期投资相关的收益是否计入当期。

9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.获取或编制暂付款（其他应收款）明细表:

(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，

(2)了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。

(3)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整。

(4)检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确。

(5)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。

(6)对往来单位按省直预算单位和非省直预算单位分类，核对资金往来明细表中填报金额

2.检查长期挂账的其他应收款，查明原因，确认是否调整或披露

3.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.获取或编制应收票据明细表:

（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；

（2）检查逾期票据是否已转为应收账款。

2.对至审计时已经到期兑现或贴现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，确认其真实性。

3.取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。

4.监盘库存票据，与“应收票据备查簿”的有关内容核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、出票日、签收日、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符；关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任；注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。

5.对于大额票据，取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。

6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.获取或编制应收账款明细表：

（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；

（2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；

（3）分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整；

（4）结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售（服务）无关的其他款项，如有，应作出记录，必要时作调整；

（5）对往来单位按省直预算单位和非省直预算单位分类，核对资金往来明细表中填报金额。

2.检查长期挂账的应收账款，查明原因，确认是否调整或披露。

3.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.获取或编制预付款项明细表:

（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；

（2）结合应付账款等往来科目的明细余额，查核有无重复付款的情况或在收到由预付款项购买的物资时未冲减预付款项而增加应付账款的情况；

（3）分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重分类调整；

（4）对往来单位按省直预算单位和非省直预算单位分类，核对资金往来明细表中填报金额。

2.分析预付款项账龄及余额构成，关注一年以上预付款项末核销的原因。

3.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.获取存货明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。检查存货明细表中是否有异常或负余额（包括数量为负或金额为负）的项目。

2.审核有无长期挂账的存货，如有，应查明原因。

3.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

审 计 程 序

是否执行

索引号

1.取得或编制其他流动资产明细表，复核其数字是否正确及资料来源。

2.分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因。

3.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

被审计单位：

索引号：

项目：

报表截止日：

编制人：

复核人：

编制日期：

复核日期：

（一）固定资产

1.获取固定资产明细清单：

（1）复核加计金额是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，并与报表数核对是否相符；

（2）询问被审计单位车辆管理部门，核实年末汽车工作用途情况；

（3）核实房屋出租出借面积、年末单位供暖面积、以及危房面积。

2.与固定资产信息系统数据核对是否一致，查明差异原因。

3.取得资产清查结果（若有），查明资产是否按清查结果进行账务处理。

3.对于房地产类固定资产，查阅权属证书、有关的的合同、产权证明、关注房产用途，是否存在出租收入未纳入账内核算。

4.检查本年度增加固定资产：

（1）本年增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确；

（2）检查增加固定资产中房屋、汽车、单价22万元以上设备的数量及金额的填列是否正确；

（3）检查增加固定资产中是否存在已修复的危房，关注修复面积的填列是否准确。

5. 检查本期减少的固定资产:

（1）检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确；

（2）检查投资转出固定资产的会计处理是否正确；

（3）检查减少固定资产中房屋、汽车、单价20万元以上设备的数量及金额的填列是否正确；

（4）检查房屋中危房减少的会计处理是否正确，检查减少的危房面积填列是否准确；

（5）检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。

6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

（二）累计折旧

1.复核加计固定资产清单中折旧是否正确，并与总账数和明细账合计数核对。

2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。